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一个公司的正确增资方式

时间:2018-5-4 13:24:32

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公司增资是指公司为扩大经营规模,拓展业务,提高公司的资信程度,依法增加注册资本金的行为。

它与设立出资的差别是:设立出资是发生在发起股东人之间,而公司增资是发生在增资者与融资公司原股东之间。在这其中,公司相当于标的,而不是责任主体,承担责任的主体是股东。

交易性增资的核心是增资者与融资公司原股东产生存在了新的利益冲突,在公平合理的前提下,增资者与融资公司原股东商定比例股份,对目标公司进行估值,公允作价,决定在比例一定时,增资者出价多少,即增资作价,与融资公司原股东订立协议,约定所占股份,并约定违约责任。

主要有以下分类

1、股东以外的人增资 

2、公司的某个股东单独增资 

3、股东不按照持股比例增资

从一个案例,看公司的增资方式!

A公司注册资本500万元,由甲、乙公司共同出资成立,其中,甲公司持股90%,乙公司持股10%。经营若干年后,A公司所有者权益公允价值5000万元。此时,为扩大生产经营规模,甲、乙公司决定A公司注册资本增加至1500万元,并协议调整甲、乙公司公司持股比例,即甲公司由持股90%减至30%,乙公司由持股10%提高至70%。

公司如何增资最省钱,本文总结三种增资方式,并简析其企业所得税处理。

方案一:甲公司不增资,全部由乙公司出资

这种情况下,相当于A公司按原持股比例分配所有者权益后,加上乙公司增资部分,来变更双方持股比例。增资前,按原持股比例,甲公司应持有权益5000×90%=4500(万元),乙公司应持有权益5000×10%=500(万元)。

假设,乙公司单独出资X万元,出资后乙公司持股比例70%,得出计算公式:(500+X)÷(5000+X)×100%=70%,X=10000(万元)。也就是说,在甲公司不增资的情况下,单独由乙公司全部出资10000万元,其中1000万元用于增加注册资本,即可达到甲公司占比30%,乙公司占比70%之目的。

此时,甲公司持有权益=(5000+10000)×30%=4500(万元),与增资前权益一致;乙公司持有权益=(5000+10000)×70%=10500(万元),较增资前增加权益10000万元。

方案二:双方共同增资,再由乙公司进行股权收购

A公司注册资本增加至1500万元,共需增资1000万元,其中甲公司1000×90%=900(万元),乙公司1000×10%=100(万元)。此时,A公司所有者权益为5000+1000=6000(万元),其中:甲公司持有权益6000×90%=5400(万元),乙公司持有权益6000×10%=600(万元)。

A公司工商部门办理增资手续后,甲公司持股比例为90%,其中占A公司60%股权由乙公司收购,以其对应的账面所有者权益计算,乙公司应支付甲公司股权转让款6000×60%=3600(万元)。

股权收购完成后,A公司仍需再次到工商部门办理股权变更手续。

在此过程中,乙公司累计发生资金支付:3600+100=3700(万元),甲公司收到股权转让款3600万元。

方案三:甲公司放弃增资权,获取补偿款

根据方案二,甲公司应增资900万元,甲公司卖给乙公司60%股权所对应的所有者权益6000×60%=3600(万元)。一般情况下,甲公司若放弃增资900万元,获取补偿款,必须以其对应的所有者权益公允价值为限,取得其中的留存收益,即补偿款=6000×60%-1500×60%=2700(万元)。在此过程中,乙公司除支付甲公司补偿款2700万元外,还须注入资本金900+100=1000(万元)合计3700万元。然后,A公司持相关文件到工商部门办理增资手续。

公司持股比例:按注册资本计算,即(500×10%+1000)÷1500=70%;或者按所有者权益公允价值计算,由于甲公司放弃增资900万元,并获取对应的部分权益2700万元由乙公司补偿。因此,当乙公司注入资本1000万元以后,其中增资900万元部分,在A公司中对应的所有者权益2700万元就应由乙公司享有。故乙公司持股比例(5000×10%+2700+1000)÷6000=70%。

通过上述三个方案的比较,可以看出,方案一在保留甲公司原有权益价值不变的前提下,乙公司需要支付资金最多,而方案二与方案三则最省钱。

在所得税处理上,由于方案一是单纯增资,不涉及所得税问题。方案二和方案三的本质是一样的,都属于股权转让性质,只是获取所得的方式不同而已。因此,甲公司股权转让所得=股权转让收入-持股成本=3600-1500×60%=2700(万元)或以收到的补偿款金额2700万元,申报缴纳企业所得税。

作者:不详 来源:网络
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